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2010年4月26日，财务部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部分在北京召开联合宣布会，隆重宣布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月宣布的《企业内部控制基本规范》，配合构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，勉励非上市大中型企业提前执行。
内部控制基本规范五要素：内部情况、危害评估、控制运动、信息与相同和内部监督。
配套指引由21项应用指引（2010年宣布18项，涉及银行、证券和包管等业务的3项指引另行宣布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。应用指引可以划分为三类，即内部情况类指引、控制运动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。
【备注】
商业银行内部控制指引已于2014年9月12日发文
包管资金运用内部控制指引及应用指引已于2015年12月发文
证券公司投资银行类业务内部控制指引（征求意见稿）已于2017年9月8日果真征求意见）
企业内控基本规范及配套指引目录
第一章 总 则
第一条 为了增强和规范企业内部控制，提高企业经营治理水平和危害防备能力，增进企业可连续生长，维护社会主义市场经济秩序和社会民众利益，凭据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关执规律则，制定本规范。
第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准凭据国家有关划定执行。
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的历程。
内部控制的目标是合理包管企业经营治理正当合规、资产宁静、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，增进企业实现生长战略。
第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
（一）全面性原则。内部控制应当贯串决策、执行和监督全历程，笼罩企业及其所属单位的种种业务和事项。
（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高危害领域。
（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分派、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务规模、竞争状况和危害水平等相适应，并随着情况的变革实时加以调解。
（五）本钱效益原则。内部控制应当权衡实施本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效控制。
第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（一）内部情况。内部情况是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分派、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）危害评估。危害评估是企业实时识别、系统剖析经营运动中与实现内部控制目标相关的危害，合理确定危害应对战略。
（三）控制运动� ？刂圃硕瞧笠灯揪菸：ζ拦澜峁�，接纳相应的控制步伐，将危害控制在可蒙受度之内。
（四）信息与相同。信息与相同是企业实时、准确地收集、通报与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效相同。
（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发明内部控制缺陷，应当实时加以革新。
第六条 企业应当凭据有关执规律则、本规范及其配套步伐，制定本企业的内部控制制度并组织实施。
第七条 企业应当运用信息技术增强内部控制，建立与经营治理相适应的信息系统，增进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为利用因素。
第八条 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，增进内部控制的有效实施。
第九条 国务院有关部分可以凭据执规律则、本规范及其配套步伐，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。
第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当凭据本规范及其配套步伐和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告�；峒剖κ挛袼捌淝┳值拇右等嗽庇Φ倍孕嫉哪诓靠刂粕蠹埔饧袅�。
为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计效劳。
第十一条 企业应当凭据国家有关执规律则和企颐魅章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
股东（大）会享有执规律则和企颐魅章程划定的正当权利，依法行使企业经营目标、筹资、投资、利润分派等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会卖力，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东（大）会卖力，监督企业董事、经理和其他高级治理人员依法履行职责。
经理层卖力组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营治理事情。
第十二条 董事会卖力内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层卖力组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当建立专门机构或者指定适当的机构具体卖力组织协调内部控制的建立实施及日常事情。
第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会卖力审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
审计委员会卖力人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过体例内部治理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分派，正确行使职权。
第十五条 企业应当增强内部审计事情，包管内部审计机构设置、人员配备和事情的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发明的内部控制缺陷，应当凭据企业内部审计事情程序进行报告；对监督检查中发明的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
第十六条 企业应当制定和实施有利于企业可连续生长的人力资源政策。人力资源政接应当包括下列内容：
（一）员工的聘用、培训、辞退与告退。
（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。
（三）要害岗位员工的强制休假制度和按期岗位轮换制度。
（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性划定。
（五）有关人力资源治理的其他政策。
第十七条 企业应当将职业品德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实增强员工培训和继续教育，不绝提升员工素质。
第十八条 企业应当增强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，提倡老实守信、爱岗敬业、开拓立异和团队协作精神，树立现代治理理念，强化危害意识。
董事、监事、经理及其他高级治理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。
企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。
第十九条 企业应当增强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级治理人员和员工的法制看法，严格依法决策、依法效劳、依法监督，建立健全执法照料制度和重大执法纠纷案件备案制度。
第二十条 企业应当凭据设定的控制目标，全面系统连续地收集相关信息，结合实际情况，实时进行危害评估。
第二十一条 企业开展危害评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部危害和外部危害，确定相应的危害蒙受度。
危害蒙受度是企业能够担负的危害限度，包括整体危害蒙受能力和业务层面的可接受危害水平。
第二十二条 企业识别内部危害，应当关注下列因素：
（一）董事、监事、经理及其他高级治理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
（二）组织机构、经营方法、资产治理、业务流程等治理因素。
（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主立异因素。
（四）财务状况、经营结果、现金流量等财务因素。
（五）营运宁静、员工健康、情况�；さ饶不繁Ｒ蛩�。
（六）其他有关内部危害因素。
第二十三条 企业识别外部危害，应当关注下列因素：
（一）经济形势、产颐魅政策、融资情况、市场竞争、资源供应等经济因素。
（二）执规律则、监管要求等执法因素。
（三）宁静稳定、文化古板、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。
（四）技术进步、工艺革新等科学技术因素。
（五）自然灾害、情况状况等自然情况因素。
（六）其他有关外部危害因素。
第二十四条 企业应当接纳定性与定量相结合的要领，凭据危害爆发的可能性及其影响水平等，对识别的危害进行剖析和排序，确定关注重点和优先控制的危害。
企业进行危害剖析，应当充分吸收专业人员，组成危害剖析团队，凭据严格规范的程序开展事情，确保危害剖析结果的准确性。
第二十五条 企业应当凭据危害剖析的结果，结合危害蒙受度，权衡危害与收益，确定危害应对战略。
企业应当合理剖析、准确掌握董事、经理及其他高级治理人员、要害岗位员工的危害偏好，接纳适当的控制步伐，制止因个人危害偏好给企业经营带来重大损失。
第二十六条 企业应当综合运用危害规避、危害降低、危害分担和危害蒙受等危害应对战略，实现对危害的有效控制。
危害规避是企业对凌驾危害蒙受度的危害，通过放弃或者停止与该危害相关的业务运动以制止和减轻损失的战略。
危害降低是企业在权衡本钱效益之后，准备接纳适当的控制步伐降低危害或者减轻损失，将危害控制在危害蒙受度之内的战略。
危害分担是企业准备借助他人力量，接纳业务分包、购置包管等方法和适当的控制步伐，将危害控制在危害蒙受度之内的战略。
危害蒙受是企业对危害蒙受度之内的危害，在权衡本钱效益之后，禁绝备接纳控制步伐降低危害或者减轻损失的战略。
第二十七条 企业应当结合差别生长阶段和业务拓展情况，连续收集与危害变革相关的信息，进行危害识别和危害剖析，实时调解危害应对战略。
第二十八条 企业应当结合危害评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发明性控制相结合的要领，运用相应的控制步伐，将危害控制在可蒙受度之内。
控制步伐一般包括：不相容职务疏散控制、授权审批控制、会计系统控制、工业�；た刂啤⒃に憧刂啤⒃擞饰隹刂坪图ㄐЭ计揽刂频�。
第二十九 不相容职务疏散控制要求企业全面系统地剖析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的疏散步伐，形成各司其职、各负其责、相互制约的事情机制。
第三十条 授权审批控制要求企业凭据通例授权和特别授权的划定，明确各岗位治理业务和事项的权限规模、审批程序和相应责任。
企业应当体例通例授权的权限指引，规范特别授权的规模、权限、程序和责任，严格控制特别授权。通例授权是指企业在日常经营治理运动中凭据既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级治理人员应当在授权规模内行使职权和担卖力任。
企业关于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
第三十一条 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，增强会计基础事情，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，包管会计资料真实完整。
企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计事情的人员，必须取得会计从业资格证书�；峒苹孤袅θ擞Φ本弑富峒剖σ陨献ㄒ导际踔拔褡矢�。
大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。
第三十二条 工业�；た刂埔笃笠到⒐ひ等粘Ｖ卫碇贫群桶雌谇宀橹贫�，接纳工业纪录、实物保管、按期盘点、账实核对等步伐，确保工业宁静。
企业应当严格限制未经授权的人员接触和处理工业。
第三十三条 预算控制要求企业实施全面预算治理制度，明确各责任单位在预算治理中的职责权限，规范预算的体例、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
第三十四条 运营剖析控制要求企业建立运营情况剖析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素剖析、比照剖析、趋势剖析等要领，按期开展运营情况剖析，发明保存的问题，实时查明原因并加以革新。
第三十五条 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行按期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
第三十六条 企业应当凭据内部控制目标，结合危害应对战略，综合运用控制步伐，对种种业务和事项实施有效控制。
第三十七条 企业应当建立重大危害预警机制和突发事件应急处理机制，明确危害预警标准，对可能爆发的重大危害或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处理程序，确保突发事件获得实时妥善处理。
第三十八条 企业应当建立信息与相同制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和通报程序，确保信息实时相同，增进内部控制有效运行。
第三十九条 企业应当对收集的种种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。
企业可以通过财务会计资料、经营治理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。
企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场视察、来信来访、网络媒体以及有关监管部分等渠道，获取外部信息。
第四十条 企业应当将内部控制相关信息在企业内部各治理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部分等有关方面之间进行相同和反响。信息相同历程中发明的问题，应当实时报告并加以解决。
重要信息应当实时通报给董事会、监事会和经理层。
第四十一条 企业应当利用信息技术增进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与相同中的作用。
企业应当增强对信息系统开发与维护、会见与变换、数据输入与输出、文件贮存与保管、网络宁静等方面的控制，包管信息系统宁静稳定运行。
第四十二条 企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊事情的重点领域、要害环节和有关机构在反舞弊事情中的职责权限，规范舞弊案件的举报、视察、处理、报告和调解程序。
企业至少应当将下列情形作为反舞弊事情的重点：
（一）未经授权或者接纳其他不法方法侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。
（二）在财务会计报告和信息披露等方面保存的虚假纪录、误导性陈述或者重大遗漏等。
（三）董事、监事、经理及其他高级治理人员滥用职权。
（四）相关机构或人员勾通舞弊。
第四十三条 企业应当建立举报投诉制度和举报人�；ぶ贫�，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、治理时限和办结要求，确推荐报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。
举报投诉制度和举报人�；ぶ贫扔Φ笔凳弊镏寥逶惫�。
第四十四条 企业应当凭据本规范及其配套步伐，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、要领和要求。
内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行通例、连续的监督检查；专项监督是指在企业生长战略、组织结构、经营运动、业务流程、要害岗位员工等爆发较大调解或变革的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
专项监督的规模和频率应当凭据危害评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。
第四十五条 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督历程中发明的内部控制缺陷，应当剖析缺陷的性质和爆发的原因，提出整改计划，接纳适当的形式实时向董事会、监事会或者经理层报告。
内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发明的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。
第四十六条 企业应当结合内部监督情况，按期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。
内部控制自我评价的方法、规模、程序和频率，由企业凭据经营业务调解、经营情况变革、业务生长状况、实际危害水平等自行确定。
国家有关执规律则另有划定的，从其划定。
第四十七条 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善生存内部控制建立与实施历程中的相关纪录或者资料，确保内部控制建立与实施历程的可验证性。
第四十八条 本规范由财务部会同国务院其他有关部剖析释。
第四十九条 本规范的配套步伐由财务部会同国务院其他有关部分另行制定。
第五十条 本规范自2009年7月1日起实施。
第一条 为了增进企业实现生长战略，优化治理结构、治理体制和运行机制，建立现代企业制度，凭据《中华人民共和国公司法》等有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称组织架构，是指企业凭据国家有关执规律则、股东（大）会决议和企颐魅章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员体例、事情程序和相关要求的制度安排。
第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列危害：
（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现生长战略。
（二）内部机构设计不科学，权责分派不对理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
第四条 企业应当凭据国家有关执规律则的划定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和事情程序，确保决策、执行和监督相互疏散，形成制衡。
董事会对股东（大）会卖力，依法行使企业的经营决策权� ？善揪莨啥ù螅┗岬挠泄鼐鲆�，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和事情程序，为董事会科学决策提供支持。
监事会对股东（大）会卖力，监督企业董事、经理和其他高级治理人员依法履行职责。
经理层对董事会卖力，主持企业的生产经营治理事情。经理和其他高级治理人员的职责分工应当明确。
董事会、监事会和经理层的爆发程序应当正当合规，其人员组成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。
第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当凭据划定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。
第六条 企业应当凭据科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、生长战略、文化理念和治理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，制止职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的事情机制。
第七条 企业应当对各机构的职能进行科学合理的剖析，确定具体岗位的名称、职责和事情要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。
企业在确定职权和岗位分工历程中，应当体现不相容职务相互疏散的要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。
第八条 企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部治理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分派情况，正确履行职责。
第九条 企业应当凭据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等切合现代企业制度要求。
企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级治理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。治理结构保存问题的，应当接纳有效步伐加以革新。
企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中保存职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当实时解决。
第十条 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过正当有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的生长战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处理、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
第十一条 企业应当按期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发明组织架构设计与运行中保存缺陷的，应当进行优化调解。
企业组织架构调解应当充分听取董事、监事、高级治理人员和其他员工的意见，凭据划定的权限和程序进行决策审批。
第一条 为了增进企业增强焦点竞争力和可连续生长能力，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称生长战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合剖析和科学预测的基础上，制定并实施的久远生长目标与战略计划。
第三条 企业制定与实施生长战略至少应当关注下列危害：
（一）缺乏明确的生长战略或生长战略实施不到位，可能导致企业盲目生长，难以形成竞争优势，丧失生长机缘和动力。
（二）生长战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业太过扩张，甚至经营失败。
（三）生长战略因主观原因频繁变换，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和连续生长。
第四条 企业应当在充分视察研究、科学剖析预测和广泛征求意见的基础上制定生长目标。
企业在制定生长目标历程中，应当综合考虑宏观经济政策、海内外市场需求变革、技术生长趋势、行业及竞争敌手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。
第五条 企业应当凭据生长目标制定战略计划。战略计划应当明确生长的阶段性和生长水平，确定每个生长阶段的具体目标、事情任务和实施路径。
第六条 企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构卖力生长战略治理事情，履行相应职责。
企业应当明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会集会的召开程序、表决方法、提案审议、保密要求和集会纪录等作出划定，确保议事历程规范透明、决策程序科学民主。
战略委员会应当组织有关部分对生长目标和战略计划进行可行性研究和科学论证，形成生长战略建议计划；须要时，可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。
战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当切合有关执规律则和企颐魅章程的划定。
第七条 董事会应当严格审议战略委员会提交的生长战略计划，重点关注其全局性、恒久性和可行性。董事会在审议计划中如果发明重大问题，应当责成战略委员会对计划作出调解。
企业的生长战略计划经董事会审议通事后，报经股东（大）会批准实施。
第八条 企业应当凭据生长战略，制定年度事情计划，体例全面预算，将年度目标剖析、落实；同时完善生长战略治理制度，确保生长战略有效实施。
第九条 企业应当重视生长战略的宣传事情，通过内部各层级集会和教育培训等有效方法，将生长战略及其剖析落实情况通报到内部各治理层级和全体员工。
第十条 战略委员会应当增强对生长战略实施情况的监控，按期收集和剖析相关信息，关于明显偏离生长战略的情况，应当实时报告。
第十一条 由于经济形势、产颐魅政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素爆发重大变革，确需对生长战略作出调解的，应当凭据划定权限和程序调解生长战略。
第一条 为了增进企业增强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业生长战略的重要作用，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称人力资源，是指企业组织生产经营运动而录（任）用的种种人员，包括董事、监事、高级治理人员和全体员工。
第三条 企业人力资源治理至少应当关注下列危害：
（一）人力资源缺乏或过剩、结构不对理、开发机制不健全，可能导致企业生长战略难以实现。
（二）人力资源激励约束制度不对理、要害岗位人员治理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或要害技术、商业秘密和国家秘密泄露。
（三）人力资源退出机制不当，可能导致执法诉讼或企业声誉受损。
第四条 企业应当重视人力资源建设，凭据生长战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源生长目标，制定人力资源总体计划和能力框架体系，优化人力资源整体结构，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等治理要求，实现人力资源的合理配置，全面提升企业焦点竞争力。
第五条 企业应当凭据人力资源总体计划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范事情流程，凭据计划、制度和程序组织人力资源引进事情。
第六条 企业应当凭据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和事情要求，遵循德才兼备、以德为先和果真、公正、公正的原则，通过果真招聘、竞争上岗等多种方法选聘优秀人才，重点关注选聘工具的价值取向和责任意识。
企业选拔高级治理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，制止因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。
企业选聘人员应当实行岗位回避制度。
第七条 企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动条约，建立劳动用工关系。
企业关于在产品技术、市场、治理等方面掌握或涉及要害技术、知识产权、商业秘密或国家秘密的事情岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。
第八条 企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，增进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技术，适应事情要求。试用期满考核及格后，方可正式上岗；试用期满考核缺乏格者，应当实时解除劳动关系。
第九条 企业应当重视人力资源开发事情，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和体贴员工职业生长的文化气氛，增强后备人才步队建设，增进全体员工的知识、技术连续更新，不绝提升员工的效劳效能。
第十条 企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级治理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调解息争除劳动条约等的重要依据，确保员工步队处于连续优化状态。
第十一条 企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工孝敬相协调，体现效率优先，兼顾公正。
第十二条 企业应当制定各级治理人员和要害岗位员工按期轮岗制度，明确轮岗规模、轮岗周期、轮岗方法等，形成相关岗位员工的有序连续流动，全面提升员工素质。
第十三条 企业应当凭据有关执规律则划定，结合企业实际，建立健全员工退出（告退、解除劳动条约、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制获得有效实施。
企业对考核不可胜任岗位要求的员工，应当实时暂停其事情，安排再培训，或调解事情岗位，安排转岗培训；仍不可满足岗位职责要求的，应当凭据划定的权限和程序解除劳动条约。
企业应当与退出员工依法约定守旧要害技术、商业秘密、国家秘密和竞业限制的期限，确保知识产权、商业秘密和国家秘密的宁静。
企业要害岗位人员离职前，应当凭据有关执规律则的划定进行事情交接或离任审计。
第十四条 企业应当按期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源治理经验，剖析保存的主要缺陷和缺乏，完善人力资源政策，增进企颐魅整体团队充满生机和活力。
第一条 为了增进企业履行社会责任，实现企业与社会的协调生长，凭据国家有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称社会责任，是指企业在经营生长历程中应当履行的社会职责和义务，主要包括宁静生产、产品质量（含效劳，下同）、情况�；ぁ⒆试唇谠肌⒃鼋鸵怠⒃惫とㄒ姹；さ�。
第三条 企业至少应当关注在履行社会责任方面的下列危害：
（一）宁静生产步伐不到位，责任不落实，可能导致企业爆发宁静事故。
（二）产品质量差劲，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。
（三）情况�；ね度肴狈�，资源泯灭大，造成情况污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏生长后劲，甚至停业。
（四）增进就业和员工权益�；げ环�，可能导致员工积极性受挫，影响企业生长和社会稳定。
第四条 企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期利益与久远利益、自身生长与社会生长相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与情况的健康和谐生长。
第五条 企业应当凭据国家有关宁静生产的划定，结合本企业实际情况，建立严格的宁静生产治理体系、操作规范和应急预案，强化宁静生产责任追究制度，切实做到宁静生产。
企业应当设立宁静治理部分和宁静监督机构，卖力企业宁静生产的日常监督治理事情。
第六条 企业应当重视宁静生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供须要的包管，健全检查监督机制，确保各项宁静步伐落实到位，不得随意降低包管标准和要求。
第七条 企业应当贯彻预防为主的原则，接纳多种形式增强员工宁静意识，重视岗位培训，关于特殊岗位实行资格认证制度。
企业应当增强生产设备的经常性维护治理，实时排除宁静隐患。
第八条 企业如果爆发生产宁静事故，应当凭据宁静生产治理制度妥善处理，排除故障，减轻损失，追究责任。
重大生产宁静事故应当启动应急预案，同时凭据国家有关划定实时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。
第九条 企业应当凭据国家和行业相关产品质量的要求，从事生产经营运动，切实提高产品质量和效劳水平，努力为社会提供优质宁静健康的产品和效劳，最大限度地满足消费者的需求，对社会和民众卖力，接受社会监督，担负社会责任。
第十条 企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量包管、危害人民生命健康的产品流向社会。
第十一条 企业应当增强产品的售后效劳。售后发明保存严重质量缺陷、隐患的产品，应当实时召回或接纳其他有效步伐，最大限度地降低或消除缺陷、隐患产品的社会危害。
企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议，切实�；は颜呷ㄒ�。
第十二条 企业应当凭据国家有关情况�；び胱试唇谠嫉幕�，结合本企业实际情况，建立情况�；び胱试唇谠贾贫�，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，生长循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。
企业应当通过宣布道育等有效形式，不绝提高员工的情况�；ず妥试唇谠家馐�。
第十三条 企业应当重视生态�；�，加大对环保事情的人力、物力、财力的投入和技术支持，不绝革新工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。
企业应当增强对废气、废水、废渣的综合治理，建立废物接纳和循环利用制度。
第十四条 企业应当重视资源节约和资源�；�，着力开发利用可再生资源，避免对不可再生资源进行掠夺性或扑灭性开发。
企业应当重视国家工业结构相关政策，特别关注工业结构调解的生长要求，加速高新技术开发和古板工业革新，切实转变生长方法，实现低投入、低消耗、低排放和高效率。
第十五条 企业应当建立情况�；ず妥试唇谠嫉募嗫刂贫�，按期开展监督检查，发明问题，实时接纳步伐予以纠正。污染物排放凌驾国家有关划定的，企业应当担负治理或相关执法责任。
爆发紧急、重大情况污染事件时，应当启动应急机制，实时报告和处理，并依法追究相关责任人的责任。
第十六条 企业应当依法�；ぴ惫さ恼比ㄒ�，贯彻人力资源政策，�；ぴ惫ひ婪ㄏ碛欣投ɡ吐男欣投逦�，坚持事情岗位相对稳定，积极增进充分就业，切实履行社会责任。
企业应当制止在正常经营情况下批量辞退员工，增加社会担负。
第十七条 企业应当与员工签订并履行劳动条约，遵循按劳分派、同工同酬的原则，建立科学的员工薪酬制度和激励机制，不得克扣或无故拖欠员工薪酬。
企业应当建立高级治理人员与员工薪酬的正常增长机制，切实坚持合理水平，维护社会公正。
第十八条 企业应当实时治理员工社会包管，足额缴纳社会包管费，包管员工依法享受社会包管待遇。
企业应当凭据有关划定做好健康治理事情，预防、控制和消除职业危害；按期对员工进行非职业性健康监护，对从事有职业危害作业的员工进行职业性健康监护。
企业应当遵守法定的劳动时间和休息休假制度，确保员工的休息休假权利。
第十九条 企业应当增强职工代表大会和工会组织建设，维护员工正当权益，积极开展员工职业教育培训，创立平等生长时机。
企业应当尊重员工人格，维护员工尊严，杜绝性别、民族、宗教、年龄等种种歧视，包管员工身心健康。
第二十条 企业应当凭据产学研用相结合的社会需求，积极创立实习基地，大力支持社会有关方面培养、锤炼社会需要的应用型人才。
第二十一条 企业应当积极履行社会公益方面的责任和义务，体贴资助社会弱势群体，支持慈善事业。
第一条 为了增强企业文化建设，发挥企业文化在企业生长中的重要作用，凭据《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
第三条 增强企业文化建设至少应当关注下列危害：
（一）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。
（二）缺乏开拓立异、团队协作和危害意识，可能导致企业生长目标难以实现，影响可连续生长。
（三）缺乏老实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的爆发，造成企业损失，影响企业信誉。
（四）忽视企业间的文化差别和理念冲突，可能导致并购重组失败。
第四条 企业应当接纳切实有效的步伐，积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为焦点的企业品牌，形成整体团队的向心力，增进企业久远生长。
第五条 企业应当培育体现企业特色的生长愿景、积极向上的价值观、老实守信的经营理念、履行社会责任和开拓立异的企业精神，以及团队协作和危害防备意识。
企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等看待被并购方的员工，增进并购双方的文化融合。
第六条 企业应当凭据生长战略和实际情况，总结优良古板，挖掘文化秘闻，提炼焦点价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其组成员工行为守则的重要组成部分。
第七条 董事、监事、经理和其他高级治理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的事情作风，发动影响整个团队，配合营造积极向上的企业文化情况。
企业应当增进文化建设在内部各层级的有效相同，增强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工配合遵守。
第八条 企业文化建设应当融入生产经营全历程，切实做到文化建设与生长战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方法，使员工自身价值在企业生长中获得充分体现。
企业应当增强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质。
第九条 企业应当建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和要领，落实评估责任制，制止企业文化建设流于形式。
第十条 企业文化评估，应当重点关注董事、监事、经理和其他高级治理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业焦点价值观的认同感、企业经营治理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力、加入企业并购重组各方文化的融合度，以及员工对企业未来生长的信心。
第十一条 企业应当重视企业文化的评估结果，牢固和发挥文化建设结果，针对评估历程中发明的问题，研究影响企业文化建设的倒运因素，剖析深条理的原因，实时接纳步伐加以革新。
第一条 为了增进企颐魅正常组织资金运动，防备和控制资金危害，包管资金宁静，提高资金使用效益，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称资金运动，是指企业筹资、投资和资金营运等运动的总称。
第三条 企业资金运动至少应当关注下列危害：
（一）筹资决策不当，引发资本结构不对理或无效融资，可能导致企业筹资本钱过高或债务�；�。
（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失生长机缘，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（三）资金调理不对理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
（四）资金运动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条 企业应当凭据自身生长战略，科学确定投融资目标和计划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关治理制度，增强资金运动的集中归口治理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位疏散要求，按期或未必期检查和评价资金运动情况，落实责任追究制度，确保资金宁静和有效运行。
企业财会部分卖力资金运动的日常治理，加入投融资计划等可行性研究。总会计师或分担会计事情的卖力人应当加入投融资决策历程。
企业有子公司的，应当接纳正当有效步伐，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第五条 企业应当凭据筹资目标和计划，结合年度全面预算，拟订筹资计划，明确筹资用途、规模、结构和方法等相关内容，对筹资本钱和潜在危害作出充分预计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、执法、市场等因素。
第六条 企业应当对筹资计划进行科学论证，不得依据未经论证的计划开展筹资运动。重大筹资计划应当形成可行性研究报告，全面反应危害评估情况。
企业可以凭据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条 企业应当对筹资计划进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资计划，应当凭据划定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
筹资计划需经有关部分批准的，应当履行相应的报批程序。筹资计划爆发重大变换的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
第八条 企业应当凭据批准的筹资计划，严格凭据划定权限和程序筹集资金。银行借款或刊行债券，应当重点关注利率危害、筹资本钱、送还能力以及流动性危害等；刊行股票应当重点关注刊行危害、市场危害、政策危害以及公司控制权危害等。
企业通过银行借款方法筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方告竣一致意见后签署借款条约，据此治理相关借款业务。
企业通过刊行债券方法筹资的，应当合理选择债券种类，对还本付息计划作出系统安排，确保按期、足额送还到期本金和利息。
企业通过刊行股票方法筹资的，应当依照《中华人民共和国证券法》等有关执规律则和证券监管部分的划定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关事情，确保切合股票刊行条件和要求。
第九条 企业应当严格凭据筹资计划确定的用途使用资金。筹资用于投资的，应当划分凭据本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》划定，防备和控制资金使用的危害。
由于市场情况变革等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。
第十条 企业应当增强债务送还和股利支付环节的治理，对送还本息和支付股利等作出适当安排。
企业应当凭据筹资计划或条约约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确盘算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。
企业应中选择合理的股利分派政策，兼顾投资者近期和久远利益，制止分派太过或缺乏。股利分派计划应当经过股东（大）会批准，并按划定履行披露义务。
第十一条 企业应当增强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的纪录、凭证和账簿，凭据国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息送还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资条约或协议、收款凭证、入库凭证等资料，按期与资金提供方进行账务核对，确保筹资运动切合筹资计划的要求。
第十二条 企业应当凭据投资目标和计划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资计划，重点关注投资项目的收益和危害。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高危害投资。
境外投资还应考虑政治、经济、执法、市场等因素的影响。
企业接纳并购方法进行投资的，应当严格控制并购危害，重点关注并购工具的隐性债务、允许事项、可连续生长能力、员工状况及其与本企业治理层及治理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。
第十三条 企业应当增强对投资计划的可行性研究，重点对投资目标、规模、方法、资金来源、危害与收益等作出客观评价。
企业凭据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。
第十四条 企业应当凭据划定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资计划是否可行、投资项目是否切合国家产颐魅政策及相关执规律则的划定，是否切合企业投资战略目标和计划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否定时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购危害是否可控等。重大投资项目，应当凭据划定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
投资计划需经有关治理部分批准的，应当履行相应的报批程序。投资计划爆发重大变换的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
第十五条 企业应当凭据批准的投资计划，与被投资方签订投资条约或协议，明确出资时间、金额、方法、双方权利义务和违约责任等内容，按划定的权限和程序审批后履行投资条约或协议。
企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪治理，实时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，按期组织投资效益剖析，关注被投资方的财务状况、经营结果、现金流量以及投资条约履行情况，发明异常情况，应当实时报告并妥善处理。
第十六条 企业应当增强对投资项目的会计系统控制，凭据对被投资方的影响水平，合理确定投资会计政策，建立投资治理台账，详细纪录投资工具、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资条约或协议、出资证明等资料。
企业财会部分关于被投资方泛起财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当凭据国家统一的会计准则制度划定，合理计提减值准备、确认减值损失。
第十七条 企业应当增强投资收回和处理环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确划定。
企业应当重视投资到期本金的接纳。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部分批准，须要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不可收回投资的执法文书和相关证明文件。
企业关于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。
第十八条 企业应当增强资金营运全历程的治理，统筹协调内部各机构在生产经营历程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。
第十九条 企业应当充分发挥全面预算治理在资金综合平衡中的作用，严格凭据预算要求组织协调资金调理，确保资金实时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。
企业应当严禁资金的体外循环，切实防备资金营运中的危害。
第二十条 企业应当按期组织召开资金调理会或资金宁静检查，对资金预算执行情况进行综合剖析，发明异常情况，实时接纳步伐妥善处理，制止资金冗余或资金链断裂。
企业在营运历程中泛起临时性资金缺少的，可以通过短期融资等方法获取资金。资金泛起短期闲置的，在包管宁静性和流动性的前提下，可以通过购置国债等多种方法，提高资金效益。
第二十一条 企业应当增强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
企业在生产经营及其他业务运动中取得的资金收入应当实时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。
企业治理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方法等内容，并附原始票据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。
企业治理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款治理的有关划定，不得由一人治理钱币资金全历程业务，严禁将治理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
第一条 为了增进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防备采购危害，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称采购，是指购置物资（或接受劳务）及支付款项等相关运动。
第三条 企业采购业务至少应当关注下列危害：
（一）采购计划安排不对理，市场变革趋势预测禁绝确，造成库存缺少或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方法不对理，招投标或订价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，泛起舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关治理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购置、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，凭据划定的审批权限和程序治理采购业务，建立价格监督机制，按期检查和评价采购历程中的薄弱环节，接纳有效控制步伐，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第五条 企业的采购业务应当集中，制止多头采购或疏散采购，以提高采购业务效率，降低采购本钱，梗塞治理漏洞。企业应当对治理采购业务的人员按期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或效劳外，不得安排同一机构治理采购业务全历程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购置物资或接受劳务的类型，确定归口治理部分，授予相应的请购权，明确相关部分或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以凭据实际需要设置专门的请购部分，对需求部分提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部分关于预算内采购项目，应当严格凭据预算执行进度治理请购手续，并凭据市场变革提出合理采购申请。关于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调解程序，由具备相应审批权限的部分或人员审批后，再行治理请购手续。
第七条 企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定及格供应商清单，与选定的供应商签订质量包管协议，建立供应商治理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货实时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时治理和综合评价，凭据评价结果对供应商进行合理选择和调解。
企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信视察。
第八条 企业应当凭据市场情况和采购计划合理选择采购方法。大宗采购应当接纳招标方法，合理确定招投标的规模、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以接纳询价或定向采购的方法并签订条约协议；小额零星物资或劳务等的采购可以接纳直接购置等方法。
第九条 企业应当建立采购物资订价机制，接纳协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方法合理确定采购价格，最大限度地减小市场变革对企业采购价格的影响。
大宗采购等应当接纳招投标方法确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当凭据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调解。
第十条 企业应当凭据确定的供应商、采购方法、采购价格等情况拟订采购条约，准确描述条约条款，明确双方权利、义务和违约责任，凭据划定权限签订采购条约。
企业应当凭据生产建设进度和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方法，治理运输、投保等事宜。
第十一条 企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方法，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。
验收历程中发明的异常情况，卖力验收的机构或人员应当立即向企业有权治理的相关机构报告，相关机构应当查明原因并实时处理。
第十二条 企业应当增强物资采购供应历程的治理，依据采购条约中确定的主要条款跟踪条约履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并实时提出解决计划。
企业应当做好采购业务各环节的纪录，实行全历程的采购挂号制度或信息化治理，确保采购历程的可追溯性。
第十三条 企业应当增强采购付款的治理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、条约、相关票据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后凭据条约划定实时治理付款。
企业在付款历程中，应当严格审查采购发票的真实性、正当性和有效性。发明虚假发票的，应查明原因，实时报告处理。
企业应当重视采购付款的历程控制和跟踪治理，发明异常情况的，应当拒绝付款，制止泛起资金损失和信用受损。
企业应当合理选择付款方法，并严格遵循条约划定，防备付款方法不当带来的执法危害，包管资金宁静。
第十四条 企业应当增强预付账款和定金的治理。涉及大额或恒久的预付款项，应当按期进行追踪核查，综合剖析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回危害等情况，发明有疑问的预付款项，应当实时接纳步伐。
第十五条 企业应当增强对购置、验收、付款业务的会计系统控制，详细纪录供应商情况、请购申请、采购条约、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确�；峒萍吐肌⒉晒杭吐加氩执⒓吐己硕砸恢�。
企业应当指定专人通过函证等方法，按期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
第十六条 企业应当建立退货治理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款接纳等作出明确划定，并在与供应商的条约中明确退货事宜，实时收回退货货款。涉及切合索赔条件的退货，应在索赔期内实时治理索赔。
第一条 为了提高资产使用效能，包管资产宁静，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、牢固资产和无形资产。
第三条 企业资产治理至少应当关注下列危害：
（一）存货积压或缺少，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。
（二）牢固资产更新革新不敷、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、宁静事故频发或资源浪费。
（三）无形资产缺乏焦点技术、权属不清、技术落后、保存重大技术宁静隐患，可能导致企业执法纠纷、缺乏可连续生长能力。
第四条 企业应当增强各项资产治理，全面梳理资产治理流程，实时发明资产治理中的薄弱环节，切实接纳有效步伐加以革新，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不绝提高企业资产治理水平。
企业应当重视和增强各项资产的投保事情，接纳招标等方法确定包管人，降低资产损失危害，防备资产投保舞弊。
第五条 企业应当接纳先进的存货治理技术和要领，规范存货治理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处理等环节的治理要求，充分利用信息系统，强化会计、收支库等相关纪录，确生存货治理全历程的危害获得有效控制。
第六条 企业应当建立存货治理岗位责任制，明确内部相关部分和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互疏散、制约和监督。
企业内部除存货治理、监督部分及仓储人员外，其他部分和人员接触存货，应当经过相关部分特别授权。
第七条 企业应当重视存货验收事情，规范存货验收程序和要领，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行检验，验收无误方可入库。
外购存货的验收，应当重点关注条约、发票等原始票据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，须要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验及格的半制品、产制品才华治理入库手续，缺乏格品应实时查明原因、落实责任、报告处理。
其他方法取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否切合有关条约或协议的约定。
第八条 企业应当建立存货保管制度，按期对存货进行检查，重点关注下列事项：
（一）存货在差别货仓之间流动时应当治理收支库手续。
（二）应当按仓储物资所要求的贮存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等治理规范。
（三）增强生产现场的质料、周转质料、半制品等物资的治理，避免浪费、被盗和流失。
（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和纪录，制止与本单位存货混淆。
（五）结合企业实际情况，增强存货的包管投保，包管存货宁静，合理降低存货意外损失危害。
第九条 企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、珍贵商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部分应当凭据经审批的销售（出库）通知单发出货物。
第十条 企业仓储部分应当详细纪录存货入库、出库及库存情况，做到存货纪录与实际库存相符，并按期与财会部分、存货治理部分进行核对。
第十一条 企业应当凭据种种存货采购间隔期和目今库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确生存货处于最佳库存状态。
第十二条 企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，实时发明存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。
盘点清查中发明的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，凭据划定权限批准后处理。
第十三条 企业应当增强衡宇建筑物、机械设备等种种牢固资产的治理，重视牢固资产维护和更新革新，不绝提升牢固资产的使用效能，积极增进牢固资产处于良好运行状态。
第十四条 企业应当制定牢固资产目录，对每项牢固资产进行编号，凭据单项资产建立牢固资产卡片，详细纪录各项牢固资产的来源、验收、使用所在、责任单位和责任人、运转、维修、革新、折旧、盘点等相关内容。
企业应当严格执行牢固资产日常维修和大修理计划，按期对牢固资产进行维护保养，切实消除宁静隐患。
企业应当强化对生产线等要害设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备宁静运转。
第十五条 企业应当凭据生长战略，充分利用国家有关自主立异政策，加大技改投入，不绝增进牢固资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到坚持本企业牢固资产技术的先进性和企业生长的可连续性。
第十六条 企业应当严格执行牢固资产投保政策，对应投保的牢固资产项目按划定程序进行审批，实时治理投保手续。
第十七条 企业应当规范牢固资产典质治理，确定牢固资产典质程序和审批权限等。
企业将牢固资产用作典质的，应由相关部分提出申请，经企业授权部分或人员批准后，由资产治理部分治理典质手续。
企业应当增强对接收的典质资产的治理，体例专门的资产目录，合理评估典质资产的价值。
第十八条 企业应当建立牢固资产清查制度，至少每年进行全面清查。对牢固资产清查中发明的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。
企业应当增强牢固资产处理的控制，关注牢固资产处理中的关联交易和处理订价，防备资产流失。
第十九条 企业应当增强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的治理，分类制定无形资产治理步伐，落实无形资产治理责任制，增进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业焦点竞争力的作用。
第二十条 企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方法取得的种种无形资产的权属关系，增强无形资产权益�；�，防备侵权行为和执法危害。无形资产具有保密性质的，应当接纳严格保密步伐，严防泄露商业秘密。
企业购入或者以支付土地出让金等方法取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。
第二十一条 企业应当按期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，增进技术更新换代，不绝提升自主立异能力，努力做到焦点技术处于同行业领先水平。
第二十二条 企业应当重视品牌建设，增强商誉治理，通过提供高质量产品和优质效劳等多种方法，不绝打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。
第一条 为了增进企业销售稳定增长，扩大市场份额，规范销售行为，防备销售危害，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关运动。
第三条 企业销售业务至少应当关注下列危害：
（一）销售政策和战略不当，市场预测禁绝确，销售渠道治理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。
（二）客户信用治理不到位，结算方法选择不当，账款接纳不力等，可能导致销售款项不可收回或遭受欺诈。
（三）销售历程保存舞弊行为，可能导致企业利益受损。
第四条 企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关治理制度，确定适当的销售政策和战略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，凭据划定的权限和程序治理销售业务，按期检查剖析销售历程中的薄弱环节，接纳有效控制步伐，确保实现销售目标。
第五条 企业应当增强市场视察，合理确定订价机制和信用方法，凭据市场变革实时调解销售战略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种战略和营销方法，增进销售目标实现，不绝提高市场占有率。
企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变换情况，接纳有效步伐，防备信用危害。
企业关于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用包管制度。
第六条 企业在销售条约订立前，应当与客户进行业务洽谈、商量或谈判，关注客户信用状况、销售订价、结算方法等相关内容。
重大的销售业务谈判应当吸收财会、执法等专业人员加入，并形成完整的书面纪录。
销售条约应当明确双方的权利和义务，审批人员应当对销售条约草案进行严格审核。重要的销售条约，应当征询执法照料或专家的意见。
第七条 企业销售部分应当凭据经批准的销售条约开具相关销售通知。发货和仓储部分应当对销售通知进行审核，严格凭据所列项目组织发货，确�；跷锏哪卜⒃�。企业应当增强销售退回治理，剖析销售退回原因，实时妥善处理。
企业应当严格凭据发票治理划定开具销售发票。严禁开具虚假发票。
第八条 企业应当做好销售业务各环节的纪录，填制相应的凭证，设置销售台账，实行全历程的销售挂号制度。
第九条 企业应当完善客户效劳制度，增强客户效劳和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不绝革新产品质量和效劳水平。
第十条 企业应当完善应收款项治理制度，严格考核，实行奖惩。销售部分卖力应收款项的催收，催收纪录（包括往来函电）应妥善生存；财会部分卖力治理资金结算并监督款项接纳。
第十一条 企业应当增强商业票据治理，明确商业票据的受理规模，严格审查商业票据的真实性和正当性，避免票据欺诈。
企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍担负收款危害的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪治理。
第十二条 企业应当增强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细纪录销售客户、销售条约、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确�；峒萍吐肌⑾奂吐加氩执⒓吐己硕砸恢�。
企业应当指定专人通过函证等方法，按期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
企业应当增强应收款项幻魅账的治理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，凭据国家统一的会计准则制度进行处理。
第一条 为了增进企业自主立异，增强焦点竞争力，有效控制研发危害，实现生长战略，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的种种研发运动。
第三条 企业开展研发运动至少应当关注下列危害：
（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致立异缺乏或资源浪费。
（二）研发人员配备不对理或研发历程治理不善，可能导致研发本钱过高、舞弊或研发失败。
（三）研究结果转化应用缺乏、�；げ椒ゲ涣�，可能导致企业利益受损。
第四条 企业应当重视研发事情，凭据生长战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全历程治理，规范研刊行为，增进研发结果的转化和有效利用，不绝提升企业自主立异能力。
第五条 企业应当凭据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，体例可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
第六条 研究项目应当凭据划定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批历程中，应当重点关注研究项目增进企业生长的须要性、技术的先进性以及结果转化的可行性。
第七条 企业应当增强对研究历程的治理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究历程高效、可控。
企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究结果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败危害。
企业研究项目委托外单位担负的，应当接纳招标、协议等适当方法确定受托单位，签订外包条约，约定研究结果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
第八条 企业与其他单位相助进行研究的，应当对相助单位进行尽职视察，签订书面相助研究条约，明确双方投资、分工、权利义务、研究结果产权归属等。
第九条 企业应当建立和完善研究结果验收制度，组织专业人员对研究结果进行独立评审和验收。
企业关于通过验收的研究结果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行治理。企业关于需要申请专利的研究结果，应当实时治理有关专利申请手续。
第十条 企业应当建立严格的焦点研究人员治理制度，明确界定焦点研究人员规模和名册清单，签署切合国家有关执规律则要求的保密协议。
企业与焦点研究人员签订劳动条约时，应当特别约定研究结果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。
第十一条 企业应当增强研究结果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主立异机制，增进研究结果转化。
研究结果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。
第十二条 企业应当建立研究结果�；ぶ贫�，增强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发历程中形成的种种涉密图纸、程序、资料的治理，严格凭据制度划定借阅和使用。禁止无关人员接触研究结果。
第十三条 企业应当建立研发运动评估制度，增强对立项与研究、开发与�；さ壤痰娜嫫拦�，认真总结研发治理经验，剖析保存的薄弱环节，完善相关制度和步伐，不绝革新和提升研发运动的治理水平。
第一条 为了增强工程项目治理，提高工程质量，包管工程进度，控制工程本钱，防备商业行贿等舞弊行为，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、装置工程。
第三条 企业工程项目至少应当关注下列危害：
（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
（二）项目招标暗箱操作，保存商业行贿，可能导致中标人实质上难以担负工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
（三）工程造价信息差池称，技术计划不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量差劲，进度延迟或中断。
（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后保存重大隐患。
第四条 企业应当建立和完善工程项目各项治理制度，全面梳理各个环节可能保存的危害点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的事情流程，明确相关部分和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算体例与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互疏散，强化工程建设全历程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金宁静。
第五条 企业应当指定专门机构归口治理工程项目，凭据生长战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，体例可行性研究报告。
项目建议书的主要内容包括：项目的须要性和依据、产品计划、拟建规模、建设所在、投资估算、资金筹措、项目进度安排、经济效果和社会效益的预计、情况影响的开端评价等。
可行性研究报告的内容主要包括：项目概况，项目建设的须要性，市场预测，项目建设选址及建设条件论证，建设规模和建设内容，项目外部配套建设，情况�；�，劳动�；び胛郎酪�，消防、节能、节水，总投资及资金来源，经济、社会效益，项目建设周期及进度安排，招投标规则定的相关内容等。
企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并凭据有关要求形成可行性研究报告。
第六条 企业应当组织计划、工程、技术、财会、执法等部分的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。
在项目评审历程中，应当重点关注项目投资计划、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、结构选址、技术、宁静、设备、情况�；さ确矫�，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。
企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。
第七条 企业应当凭据划定的权限和程序对工程项目进行决策，决策历程应有完整的书面纪录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分担会计事情的卖力人应当加入项目决策。
任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。
第八条 企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、都会计划、情况�；ぁ⒛病⑹┕さ确矫娴男砜�。
第九条 企业的工程项目一般应当接纳果真招标的方法，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。
在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违回扣程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。
企业应当依照国家招投标法的划定，遵循果真、公正、平等竞争的原则，宣布招标通告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要条约条款、评标的标准和要领，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。
企业可以凭据项目特点决定是否体例标底。需要体例标底的，标底体例历程和标底应当严格保密。
在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标计划等实质性内容进行谈判。
第十条 企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部分的监督。
第十一条 企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业品德，对所提出的评审意见担卖力任。
企业应当接纳须要的步伐，包管评标在严格保密的情况下进行。评标委员会应当凭据招标文件确定的标准和要领，对投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人。
第十二条 评标委员会成员和加入评标的有关事情人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他利益。
第十三条 企业应当凭据划定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，实时向中标人发出中标通知书，在划定的期限内与中标人订立书面条约，明确双方的权利、义务和违约责任。
企业和中标人不得再行订立背离条约实质性内容的其他协议。
第十四条 企业应当增强工程造价治理，明确开端设计概算和施工图预算的体例要领，凭据划定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学合理。
企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询事情。
第十五条 企业应当向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。
开端设计应当在技术、经济交流的基础上，接纳先进的设计治理实务技术，进行多计划比选。
施工图设计深度及图纸交付进度应当切合项目要求，避免因设计深度缺乏、设计缺陷，造成施工组织、工期、工程质量、投资失控以及生产运行本钱过高等问题。
第十六条 企业应当建立设计变换治理制度。设计单位应当提供全面、实时的现场效劳。因过失造成设计变换的，应当实行责任追究制度。
第十七条 企业应当组织工程、技术、财会等部分的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对体例的概预算进行审核，重点审查体例依据、项目内容、工程量的盘算、定额套用等是否真实、完整和准确。
工程项目概预算凭据划定的权限和程序审核批准后执行。
第十八条 企业应当增强对工程建设历程的监控，实行严格的概预算治理，切实做到实时备料，科学施工，包管资金，落实责任，确保工程项目抵达设计要求。
第十九条 凭据条约约定，企业自行采购工程物资的，应当凭据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》等相关指引的划定，组织工程物资采购、验收和付款；由承包单位采购工程物资的，企业应当增强监督，确保工程物资采购切合设计标准和条约要求。严禁缺乏格工程物资投入工程项目建设。
重大设备和大宗质料的采购应当凭据有关招标采购的划定执行。
第二十条 企业应当实行严格的工程监理制度，委托经过招标确定的监理单位进行监理。工程监理单位应当依照国家执规律则及相关技术标准、设计文件和工程承包条约，对承包单位在施工质量、工期、进度、宁静和资金使用等方面实施监督。
工程监理人员应当具备良好的职业操守，客观公正地执行监理任务，发明工程施工不切合设计要求、施工技术标准和条约约定的，应当要求承包单位纠正；发明工程设计不切合建筑工程质量标准或者条约约定的质量要求的，应当报告企业要求设计单位纠正。
未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者装置，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收。
第二十一条 企业财会部分应当增强与承包单位的相同，准确掌握工程进度，凭据条约约定，凭据划定的审批权限和程序治理工程价款结算，不得无故拖欠。
第二十二条 企业应当严格控制工程变换，确需变换的，应当凭据划定的权限和程序进行审批。
重大的项目变换应当凭据项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。
因工程变换等原因造成价款支付方法及金额爆发变换的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变换价款的支付进行严格审核。
第二十三条 企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当实时体例竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。
第二十四条 企业应当组织审核竣工决算，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算体例是否正确。
企业应当增强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得治理竣工验收手续。
第二十五条 企业应当实时组织工程项目竣工验收。交付竣工验收的工程项目，应当切合划定的质量标准，有完整的工程技术经济资料，并具备国家划定的其他竣工条件。
验收及格的工程项目，应当体例交付使用工业清单，实时治理交付使用手续。
第二十六条 企业应当凭据国家有关档案治理的划定，实时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案。
第二十七条 企业应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。
第一条 为了增强企业担保业务治理，防备担保业务危害，凭据《中华人民共和国担保法》等有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称担保，是指企业作为担保人凭据公正、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照执法划定和条约协议担负相应执法责任的行为。
第三条 企业治理担保业务至少应当关注下列危害：
（一）对担保申请人的资信状况视察不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。
（二）对被担保人泛起财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对步伐不当，可能导致企业担负执法责任。
（三）担保历程中保存舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。
第四条 企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关治理制度，明确担保的工具、规模、方法、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范视察评估、审核批准、担保执行等环节的事情流程，凭据政策、制度、流程治理担保业务，按期检查担保政策的执行情况及效果，切实防备担保业务危害。
第五条 企业应当指定相关部分卖力治理担保业务，对担保申请人进行资信视察和危害评估，评估结果应出具书面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信视察和危害评估事情。
企业在对担保申请人进行资信视察和危害评估时，应当重点关注以下事项：
（一）担保业务是否切合国家执规律则和本企业担保政策等相关要求。
（二）担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用水平、行业前景等。
（三）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。
（四）企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。
第六条 企业对担保申请人泛起以下情形之一的，不得提供担保：
（一）担保项目不切合国家执规律则和本企业担保政策的。
（二）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。
（三）财务状况恶化、资不抵债、治理杂乱、经营危害较大的。
（四）与其他企业保存较大经济纠纷，面临执法诉讼且可能担负较大赔偿责任的。
（五）与本企业已经爆发过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不可实时足额交纳担保用度的。
第七条 企业应当建立担保授权和审批制度，划定担保业务的授权批准方法、权限、程序、责任和相关控制步伐，在授权规模内进行审批，不得逾越权限审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。
经办人员应当在职责规模内，凭据审批人员的批准意见治理担保业务。关于审批人逾越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝治理。
第八条 企业应当接纳正当有效的步伐增强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得治理担保业务。
企业为关联方提供担保的，与关联方保存经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。
对境外企业进行担保的，应当遵守外汇治理划定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、执法等因素。
第九条 被担保人要求变换担保事项的，企业应当重新履行视察评估与审批程序。
第十条 企业应当凭据审核批准的担保业务订立担保条约。担保条约应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，并要求被担保人按期提供财务报告与有关资料，实时通报担保事项的实施情况。
担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保条约中明确约定本企业的担保份额和相应的责任。
第十一条 企业担保经办部分应当增强担保条约的日常治理，按期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的送还、财务运行及危害等情况，确保担保条约有效履行。
担保条约履行历程中，如果被担保人泛起异常情况，应当实时报告，妥善处理。
关于被担保人未按有执法效力的条约条款偿付债务或履行相关条约项下的义务的，企业应当凭据担保条约履行义务，同时主张对被担保人的追索权。
第十二条 企业应当增强对担保业务的会计系统控制，实时足额收取担保用度，建立担保事项台账，详细纪录担保工具、金额、期限、用于典质和质押的物品或权利以及其他有关事项。
企业财会部分应当实时收集、剖析被担保人担保期内经审计的财务报告等相关资料，连续关注被担保人的财务状况、经营结果、现金流量以及担保条约的履行情况，积极配合担保经办部分防备担保业务危害。
关于被担保人泛起财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，企业应当凭据国家统一的会计准则制度划定，合理确认预计欠债和损失。
第十三条 企业应当增强对反担保工业的治理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，按期核实工业的存续状况和价值，发明问题实时处理，确保反担保工业宁静完整。
第十四条 企业应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中泛起重大决策失误、未履行集体审批程序或不按划定治理担保业务的部分及人员，应当严格追究相应的责任。
第十五条 企业应当在担保条约到期时，全面清查用于担保的工业、权利凭证，凭据条约约定实时终止担保关系。
企业应当妥善保管担保条约、与担保条约相关的主条约、反担保函或反担保条约，以及典质、质押的权利凭证和有关原始资料，切实做到担保业务档案完整无缺。
第一条 为了增强业务外包管理，规范业务外包行为，防备业务外包危害，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业效劳机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。
本指引不涉及工程项目外包。
第三条 企业应当对外包业务实施分类治理，通�；治卮笸獍滴窈鸵话阃獍滴�。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。
外包业务通常包括：研发、资信视察、可行性研究、委托加工、物业治理、客户效劳、IT效劳等。
第四条 企业的业务外包至少应当关注下列危害：
（一）外包规模和价格确定不对理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。
（二）业务外包监控不严、效劳质量差劲，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。
（三）业务外包保存商业行贿等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。
第五条 企业应当建立和完善业务外包管理制度，划定业务外包的规模、方法、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部分和岗位的职责权限，强化业务外包全历程的监控，防备外包危害，充分发挥业务外包的优势。
企业应当权衡利弊，制止焦点业务外包。
第六条 企业应当凭据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包规模，拟定实施计划，凭据划定的权限和程序审核批准。
总会计师或分担会计事情的卖力人应当加入重大业务外包的决策。
重大业务外包计划应当提交董事会或类似权力机构审批。
第七条 企业应当凭据批准的业务外包实施计划选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：
（一）承包方是依法建立和正当经营的专业效劳机构或其他经济组织，具有相应的经营规模和牢固的办公场合。
（二）承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员切合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。
（三）承包方的技术及经验水平切合本企业业务外包的要求。
第八条 企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包本钱，切实做到切合本钱效益原则。
第九条 企业应当引入竞争机制，遵循果真、公正、公正的原则，接纳适当方法，择优选择外包业务的承包方。接纳招标方法选择承包方的，应当切合招投标法的相关划定。
企业及相关人员在选择承包方的历程中，不得收受行贿、回扣或者索取其他利益。承包方及其事情人员不得利用向企业及其事情人员行贿、提供回扣或者给予其他利益等不正当手段承揽业务。
第十条 企业应当凭据划定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包条约。业务外包条约内容主要包括：外包业务的内容和规模，双方权利和义务，效劳和质量标准，保密事项，用度结算标准和违约责任等事项。
第十一条 企业外包业务需要保密的，应当在业务外包条约或者另行签订的保密协议中明确划定承包方的保密义务和责任，要求承包偏向其从业人员提示保密要求和应担负的责任。
第十二条 企业应当增强业务外包实施的治理，严格凭据业务外包制度、事情流程和相关要求，组织开展业务外包，并接纳有效的控制步伐，确保承包方严格履行业务外包条约。
第十三条 企业应当做好与承包方的对接事情，增强与承包方的相同与协调，实时搜集相关信息，发明息争决外包业务日常治理中保存的问题。
关于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，制止业务外包失败造本钱企业生产经营运动中断。
第十四条 企业应当凭据国家统一的会计准则制度，增强对外包业务的核算与监督，做好业务外包用度结算事情。
第十五条 企业应当对承包方的履约能力进行连续评估，有确凿证据标明承包方保存重大违约行为，导致业务外包条约无法履行的，应当实时终止条约。
承包方违约并造成企业损失的，企业应当凭据条约对承包方进行索赔，并追究责任人责任。
第十六条 业务外包条约执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部分或人员对完成的业务外包条约进行验收，出具验收证明。
验收历程中发明异常情况，应当立即报告，查明原因，实时处理。
第一条 为了规范企业财务报告，包管财务报告的真实、完整，凭据《中华人民共和国会计法》等有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称财务报告，是指反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营结果、现金流量的文件。
第三条 企业体例、对外提供和剖析利用财务报告，至少应当关注下列危害：
（一）体例财务报告违反会计执规律则和国家统一的会计准则制度，可能导致企业担负执法责任和声誉受损。
（二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，滋扰市场秩序。
（三）不可有效利用财务报告，难以实时发明企业经营治理中保存的问题，可能导致企业财务和经营危害失控。
第四条 企业应当严格执行会计执规律则和国家统一的会计准则制度，增强对财务报告体例、对外提供和剖析利用全历程的治理，明确相关事情流程和要求，落实责任制，确保财务报告正当合规、真实完整和有效利用。
总会计师或分担会计事情的卖力人卖力组织领导财务报告的体例、对外提供和剖析利用等相关事情。
企业卖力人对财务报告的真实性、完整性卖力。
第五条 企业体例财务报告，应当重点关注会计政策和会计预计，对财务报告爆发重大影响的交易和事项的处理应当凭据划定的权限和程序进行审批。
企业在体例年度财务报告前，应当进行须要的资产清查、减值测试和债权债务核实。
第六条 企业应当凭据国家统一的会计准则制度划定，凭据挂号完整、核对无误的会计账簿纪录和其他有关资料体例财务报告，做到内容完整、数字真实、盘算准确，不得漏报或者随意进行取舍。
第七条 企业财务报告列示的资产、欠债、所有者权益金额应认真实可靠。
各项资产计价要领不得随意变换，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。
各项欠债应当反应企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认欠债，严禁虚增或虚减欠债。
所有者权益应当反应企业资产扣除欠债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等组成。企业应当做好所有者权益保值增值事情，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。
第八条 企业财务报告应当如实列示当期收入、用度和利润。
各项收入简直认应当遵循划定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。
各项用度、本钱简直认应当切合划定，不得随意改变用度、本钱简直认标准或计量要领，虚列、多列、不列或者少列用度、本钱。
利润由收入减去用度后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等组成。不得随意调解利润的盘算、分派要领，编造虚假利润。
第九条 企业财务报告列示的种种现金流量由经营运动、投资运动和筹资运动的现金流量组成，应当凭据划定划清种种交易和事项的现金流量的界限。
第十条 附注是财务报告的重要组成部分，对反应企业财务状况、经营结果、现金流量的报表中需要说明的事项，作出真实、完整、清晰的说明。
企业应当凭据国家统一的会计准则制度体例附注。
第十一条 企业集团应当体例合并财务报表，明确合并财务报表的合并规模和合并要领，如实反应企业集团的财务状况、经营结果和现金流量。
第十二条 企业体例财务报告，应当充分利用信息技术，提高事情效率和事情质量，减少或制止体例过失和人为调解因素。
第十三条 企业应当依照执规律则和国家统一的会计准则制度的划定，实时对外提供财务报告。
第十四条 企业财务报告体例完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业卖力人、总会计师或分担会计事情的卖力人、财会部分卖力人签名并盖章。
第十五条 财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。
企业对外提供的财务报告应当实时整理归档，并按有关划定妥善生存。
第十六条 企业应当重视财务报告剖析事情，按期召开财务剖析集会，充分利用财务报告反应的综合信息，全面剖析企业的经营治理状况和保存的问题，不绝提高经营治理水平。
企业财务剖析集会应吸收有关部分卖力人加入。总会计师或分担会计事情的卖力人应当在财务剖析和利用事情中发挥主导作用。
第十七条 企业应当剖析企业的资产漫衍、欠债水平和所有者权益结构，通过资产欠债率、流动比率、资产周转率等指标剖析企业的偿债能力和营运能力；剖析企业净资产的增减变革，了解和掌握企业规模和净资产的不绝变革历程。
第十八条 企业应当剖析各项收入、用度的组成及其增减变换情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，剖析企业的盈利能力和生长能力，了解和掌握当期利润增减变革的原因和未来生长趋势。
第十九条 企业应当剖析经营运动、投资运动、筹资运动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否包管生产经营历程的正常运行，避免现金缺少或闲置。
第二十条 企业按期的财务剖析应当形身剖析报告，组成内部报告的组成部分。
财务剖析报告结果应当实时通报给企业内部有关治理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营治理中的重要作用。
第一条 为了增进企业实现生长战略，发挥全面预算治理作用，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称全面预算，是指企业对一按期间经营运动、投资运动、财务运动等作出的预算安排。
第三条 企业实行全面预算治理，至少应当关注下列危害：
（一）不体例预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。
（二）预算目标不对理、体例不科学，可能导致企业资源浪费或生长战略难以实现。
（三）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算治理流于形式。
第四条 企业应当增强全面预算事情的组织领导，明确预算治理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和事情协调机制。
企业应当设立预算治理委员会履行全面预算治理职责，其成员由企业卖力人及内部相关部分卖力人组成。
预算治理委员会主要卖力拟定预算目标和预算政策，制定预算治理的具体步伐和步伐，组织体例、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算体例和执行中的问题，考核预算执行情况，催促完成预算目标。预算治理委员会下设预算治理事情机构，由其履行日常治理职责。预算治理事情机构一般设在财会部分。
总会计师或分担会计事情的卖力人应当协助企业卖力人卖力企业全面预算治理事情的组织领导。
第五条 企业应当建立和完善预算体例事情制度，明确体例依据、体例程序、体例要领等内容，确保预算体例依据合理、程序适当、要领科学，制止预算指标过高或过低。
企业应当在预算年度开始前完玉成面预算草案的体例事情。
第六条 企业应当凭据生长战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场情况等因素，凭据上下结合、分级体例、逐级汇总的程序，体例年度全面预算。
企业可以选择或综合运用牢固预算、弹性预算、转动预算等要领体例预算。
第七条 企业预算治理委员会应当对预算治理事情机构在综合平衡基础上提交的预算计划进行研究论证，从企业生长全局角度提出建议，形玉成面预算草案，并提交董事会。
第八条 企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与企业生长战略、年度生产经营计划相协调。
企业全面预算应当凭据相关执规律则及企颐魅章程的划定报经审议批准。批准后，应当以文件形式下达执行。
第九条 企业应当增强对预算执行的治理，明确预算指标剖析方法、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。
第十条 企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层剖析，从横向和纵向落实到内部各部分、各环节和各岗位，形玉成方位的预算执行责任体系。
企业应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营运动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。
第十一条 企业应当凭据全面预算治理要求，组织各项生产经营运动和投融资运动，严格预算执行和控制。
企业应当增强资金收付业务的预算控制，实时组织资金收入，严格控制资金支付，调理资金收付平衡，防备支付危害。关于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。
企业治理采购与付款、销售与收款、本钱用度、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、宁静环保、资产购置与维护等业务和事项，均应切合预算要求。涉及生产历程和本钱用度的，还应执行相关计划、定额、定率标准。
关于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。
第十二条 企业预算治理事情机构应当增强与各预算执行单位的相同，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，接纳恰当方法实时向决策机构和各预算执行单位报告、反响预算执行进度、执行差别及其对预算目标的影响，增进企业全面预算目标的实现。
第十三条 企业预算治理事情机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况剖析制度，按期召开预算执行剖析集会，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中保存的问题，提出革新步伐。
企业剖析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、执法等方面的信息资料，凭据差别情况划分接纳比率剖析、比较剖析、因素剖析等要领，从定量与定性两个层面充分反应预算执行单位的现状、生长趋势及其保存的潜力。
第十四条 企业批准下达的预算应当坚持稳定，不得随意调解。由于市场情况、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行爆发重大差别确需调解预算的，应当履行严格的审批程序。
第十五条 企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩明白。
第十六条 企业预算治理委员会应当按期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位卖力人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。须要时，实行预算执行情况内部审计制度。
第十七条 企业预算执行情况考核事情，应当坚持果真、公正、公正的原则，考核历程及结果应有完整的纪录。
第一条 为了增进企业增强条约治理，维护企业正当权益，凭据《中华人民共和国条约法》等有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称条约，是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变换、终止民事权利义务关系的协议。
企业与职工签订的劳动条约，不适用本指引。
第三条 企业条约治理至少应当关注下列危害：
（一）未订立条约、未经授权对外订立条约、条约对方主体资格未达要求、条约内容保存重大疏漏和欺诈，可能导致企业正当权益受到侵害。
（二）条约未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。
（三）条约纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。
第四条 企业应当增强条约治理，确定条约归口治理部分，明确条约拟定、审批、执行等环节的程序和要求，按期检查和评价条约治理中的薄弱环节，接纳相应控制步伐，增进条约有效履行，切实维护企业的正当权益。
第五条 企业对外爆发经济行为，除即时结清方法外，应当订立书面条约。条约订立前，应当充分了解条约对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。
关于影响重大、涉及较高专业技术或执法关系庞大的条约，应当组织执法、技术、财会等专业人员加入谈判，须要时可聘请外部专家加入相关事情。
谈判历程中的重要事项和加入谈判人员的主要意见，应当予以纪录并妥善生存。
第六条 企业应当凭据协商、谈判等的结果，拟订条约文本，凭据自愿、公正原则，明确双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，制止泛起重大疏漏。
条约文本一般由业务承办部分起草、执法部分审核。重大条约或执法关系庞大的特殊条约应当由执法部分加入起草。国家或行业有条约示范文本的，可以优先选用，但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并凭据实际情况进行适当修改。
条约文本须报经国家有关主管部分审查或备案的，应当履行相应程序。
第七条 企业应当对条约文本进行严格审核，重点关注条约的主体、内容和形式是否正当，条约内容是否切合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，条约权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。
企业对影响重大或执法关系庞大的条约文本，应当组织内部相关部分进行审核。相关部分提出差别意见的，应当认真剖析研究，慎重看待，并准确无误地加以纪录；须要时应对条约条款作出修改。内部相关部分应当认真履行职责。
第八条 企业应当凭据划定的权限和程序与对方当事人签署条约。正式对外订立的条约，应当由企业法定代表人或由其授权的署理人签名或加盖有关印章。授权签署条约的，应当签署授权委托书。
属于上级治理权限的条约，下级单位不得签署。下级单位认为确有需要签署涉及上级治理权限的条约，应当提出申请，并经上级条约治理机构批准后治理。上级单位应当增强对下级单位条约订立、履行情况的监督检查。
第九条 企业应当建立条约专用章保管制度。条约经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的署理人签署后，方可加盖条约专用章。
第十条 企业应当增强条约信息宁静保密事情，未经批准，不得以任何形式泄露条约订立与履行历程中涉及的商业秘密或国家秘密。
第十一条 企业应当遵循老实信用原则严格履行条约，对条约履行实施有效监控，强化对条约履行情况及效果的检查、剖析和验收，确保条约全面有效履行。
条约生效后，企业就质量、价款、履行所在等内容与条约对方没有约定或者约定不明确的，可以协议增补；不可告竣增补协议的，凭据国家相关执规律则、条约有关条款或者交易习惯确定。
第十二条 在条约履行历程中发明有显失公正、条款有误或对方有欺诈行为等情形，或因政策调解、市场变革等客观因素，已经或可能导致企业利益受损，应当按划定程序实时报告，并经双方协商一致，凭据划定权限和程序治理条约变换或解除事宜。
第十三条 企业应当增强条约纠纷治理，在履行条约历程中爆发纠纷的，应当依据国家相关执规律则，在划准时效内与对方当事人协商并按划定权限和程序实时报告。
条约纠纷经协商一致的，双方应当签订书面协议。条约纠纷经协商无法解决的，应当凭据条约约定选择仲裁或诉讼方法解决。
企业内部授权处理条约纠纷的，应当签署授权委托书。纠纷处理历程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人作出实质性回复或允许。
第十四条 企业财会部分应当凭据条约条款审核后治理结算业务。未按条约条款履约的，或应签订书面条约而未签订的，财会部分有权拒绝付款，并实时向企业有关卖力人报告。
第十五条 条约治理部分应当增强条约挂号治理，充分利用信息化手段，按期对条约进行统计、分类和归档，详细挂号条约的订立、履行和变换等情况，实行条约的全历程关闭治理。
第十六条 企业应当建立条约履行情况评估制度，至少于每年年末对条约履行的总体情况和重大条约履行的具体情况进行剖析评估，对剖析评估中发明条约履行中保存的缺乏，应当实时加以革新。
企业应当健全条约治理考核与责任追究制度。对条约订立、履行历程中泛起的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。
第一条 为了增进企业生产经营治理信息在内部各治理层级之间的有效相同和充分利用，凭据《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称内部信息通报，是指企业内部各治理层级之间通过内部报告形式通报生产经营治理信息的历程。
第三条 企业内部信息通报至少应当关注下列危害：
（一）内部报告系统缺失、功效不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。
（二）内部信息通报欠亨畅、不实时，可能导致决策失误、相关政策步伐难以落实。
（三）内部信息通报中泄露商业秘密，可能削弱企业焦点竞争力。
第四条 企业应当增强内部报告治理，全面梳理内部信息通报历程中的薄弱环节，建立科学的内部信息通报机制，明确内部信息通报的内容、保密要求及密级分类、通报方法、通报规模以及各治理层级的职责权限等，增进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。
第五条 企业应当凭据生长战略、危害控制和业绩考核要求，科学规范差别级次内部报告的指标体系，接纳经营快报等多种形式，全面反应与企业生产经营治理相关的种种内外部信息。
内部报告指标体系的设计应当与全面预算治理相结合，并随着情况和业务的变革不绝进行修订和完善。设计内部报告指标体系时，应当关注企业本钱用度预算的执行情况。
内部报告应当简洁明了、通俗易懂、通报实时，便于企业各治理层级和全体员工掌握相关信息，正确履行职责。
第六条 企业应当制定严密的内部报告流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建科学的内部报告网络体系。
企业内部各治理层级均应当指定专人卖力内部报告事情，重要信息应实时上报，并可以直接报告高级治理人员。
企业应当建立内部报告审核制度，确保内部报告信息质量。
第七条 企业应当关注市场情况、政策变革等外部信息对企业生产经营治理的影响，广泛收集、剖析、整理外部信息，并通过内部报告通报到企业内部相关治理层级，以便接纳应对战略。
第八条 企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励步伐等多种有效方法，广泛收荟萃理化建议。
企业应当重视和增强反舞弊机制建设,通过设立员工信箱、投诉热线等方法，勉励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。
第九条 企业各级治理人员应当充分利用内部报告治理和指导企业的生产经营运动，实时反应全面预算执行情况，协调企业内部相关部分和各单位的运营进度，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现生长目标。
第十条 企业应当有效利用内部报告进行危害评估，准确识别和系统剖析企业生产经营运动中的内外部危害，确定危害应对战略，实现对危害的有效控制。
企业关于内部报告反应出的问题应当实时解决；涉及突出问题和重大危害的，应当启动应急预案。
第十一条 企业应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密步伐、密级水平和通报规模，避免泄露商业秘密。
第十二条 企业应当建立内部报告的评估制度，按期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的实时性、宁静性和有效性。
第一条 为了增进企业有效实施内部控制，提高企业现代化治理水平，减少人为因素，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称信息系统，是指企业利用盘算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化治理平台。
第三条 企业利用信息系统实施内部控制至少应当关注下列危害：
（一）信息系统缺乏或计划不对理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营治理效率低下。
（二）系统开发不切合内部控制要求，授权治理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。
（三）系统运行维护和宁静步伐不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行。
第四条 企业应当重视信息系统在内部控制中的作用，凭据内部控制要求，结合组织架构、业务规模、地区漫衍、技术能力等因素，制定信息系统建设整体计划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化治理流程，防备经营危害，全面提升企业现代化治理水平。
企业应当指定专门机构对信息系统建设实施归口治理，明确相关单位的职责权限，建立有效事情机制。企业可委托专业机构从事信息系统的开发、运行和维护事情。
企业卖力人对信息系统建设事情卖力。
第五条 企业应当凭据信息系统建设整体计划提出项目建设计划，明确建设目标、人员配备、职责分工、经费包管和进度安排等相关内容，凭据划定的权限和程序审批后实施。
企业信息系统归口治理部分应当组织内部各单位提出开发需求和要害控制点，规范开发流程，明确系统设计、编程、装置调试、验收、上线等全历程的治理要求，严格凭据建设计划、开发流程和相关要求组织开发事情。
企业开发信息系统，可以接纳自行开发、外购调试、业务外包等方法。选定外购调试或业务外包方法的，应当接纳果真招标等形式择优确定供应商或开发单位。
第六条 企业开发信息系统，应当将生产经营治理业务流程、要害控制点和处理规则嵌入系统程序，实现手工情况下难以实现的控制功效。
企业在系统开发历程中，应当凭据差别业务的控制要求，通过信息系统中的权限治理功效控制用户的操作权限，制止将不相容职责的处理权限授予同一用户。
企业应当针对差别数据的输入方法，考虑对进入系统数据的检查和校验功效。关于必须的后台操作，应当增强治理，建立规范的流程制度，对操作情况进行监控或者审计。
企业应当在信息系统中设置操作日志功效，确保操作的可审计性。对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制。
第七条 企业信息系统归口治理部分应当增强信息系统开发全历程的跟踪治理，组织开发单位与内部各单位的日常相同和协调，催促开发单位凭据建设计划、计划进度和质量要求完成编程事情，对配备的硬件设备和系统软件进行检检验收，组织系统上线运行等。
第八条 企业应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试，确保在功效、性能、控制要求和宁静性等方面切合开发需求。
第九条 企业应当切实做好信息系统上线的各项准备事情，培训业务操作和系统治理人员，制定科学的上线计划和新旧系统转换计划，考虑应急预案，确保新旧系统顺利切换宁静稳衔接。系统上线涉及数据迁移的，还应制定详细的数据迁移计划。
第十条 企业应当增强信息系统运行与维护的治理，制定信息系统事情程序、信息治理制度以及各� ？樽酉低车木咛宀僮鞴娣�，实时跟踪、发明息争决系统运行中保存的问题，确保信息系统凭据划定的程序、制度和操作规范连续稳定运行。
企业应当建立信息系统变换治理流程，信息系统变换应当严格遵照治理流程进行操作。信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作；不得擅自升级、改变系统软件版本；不得擅自改变软件系统情况配置。
第十一条 企业应当凭据业务性质、重要性水平、涉密情况等确定信息系统的宁静品级，建立差别品级信息的授权使用制度，接纳相应技术手段包管信息系统运行宁静有序。
企业应当建立信息系统宁静保密和泄密责任追究制度。委托专业机构进行系统运行与维护治理的，应当审查该机构的资质，并与其签订效劳条约和保密协议。
企业应当接纳装置宁静软件等步伐防备信息系统受到病毒等恶意软件的熏染和破坏。
第十二条 企业应当建立用户治理制度，增强对重要业务系统的会见权限治理，按期审阅系统账号，制止授权不当或保存非授权账号，禁止不相容职务用户账号的交叉操作。
第十三条 企业应当综合利用防火墙、路由器等网络设备，漏洞扫描、入侵检测等软件技术以及远程会见宁静战略等手段，增强网络宁静，防备来自网络的攻击和不法侵入。
企业关于通过网络传输的涉密或要害数据，应当接纳加密步伐，确保信息通报的保密性、准确性和完整性。
第十四条 企业应当建立系统数据按期备份制度，明确备份规模、频度、要领、责任人、存放所在、有效性检查等内容。
第十五条 企业应当增强效劳器等要害信息设备的治理，建立良好的物理情况，指定专人卖力检查，实时处理异常情况。未经授权，任何人不得接触要害信息设备。
第一条 为了增进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防备危害，凭据有关执规律则和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的历程。
第三条 企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则：
（一）全面性原则。评价事情应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的种种业务和事项。
（二）重要性原则。评价事情应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高危害领域。
（三）客观性原则。评价事情应当准确地揭示经营治理的危害状况，如实反应内部控制设计与运行的有效性。
第四条 企业应当凭据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价步伐，划定评价的原则、内容、程序、要领和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，凭据划定的步伐、程序和要求，有序开展内部控制评价事情。
企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性卖力。
第五条 企业应当凭据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部情况、危害评估、控制运动、信息与相同、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
第六条 企业组织开展内部情况评价，应当以组织架构、生长战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部情况的设计及实际运行情况进行认定和评价。
第七条 企业组织开展危害评估机制评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关危害评估的要求，以及各项应用指引中所列主要危害为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营治理历程中的危害识别、危害剖析、应对战略等进行认定和评价。
第八条 企业组织开展控制运动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制步伐为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制步伐的设计和运行情况进行认定和评价。
第九条 企业组织开展信息与相同评价，应当以内部信息通报、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息收集、处理和通报的实时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的宁静性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。
第十条 企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的划定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。
第十一条 内部控制评价事情应当形成事情稿本，详细纪录企业执行评价事情的内容，包括评价要素、主要危害点、接纳的控制步伐、有关证据资料以及认定结果等。
评价事情稿本应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。
第十二条 企业应当凭据内部控制评价步伐划定的程序，有序开展内部控制评价事情。
内部控制评价程序一般包括：制定评价事情计划、组成评价事情组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。
企业可以授权内部审计部分或专门机构（以下简称内部控制评价部分）卖力内部控制评价的具体组织实施事情。
第十三条 企业内部控制评价部分应当拟订评价事情计划，明确评价规模、事情任务、人员组织、进度安排和用度预算等相关内容，报经董事会或其授权机构审批后实施。
第十四条 企业内部控制评价部分应当凭据经批准的评价计划，组成内部控制评价事情组，具体实施内部控制评价事情。评价事情组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务主干加入。评价事情组成员对本部分的内部控制评价事情应当实行回避制度。
企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计效劳的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价效劳。
第十五条 内部控制评价事情组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个体访谈、调盘问卷、专题讨论、穿行测试、实地检验、抽样和比较剖析等要领，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，凭据评价的具体内容，如实填写评价事情稿本，研究剖析内部控制缺陷。
第十六条 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部分进行综合剖析后提出认定意见，凭据划定的权限和程序进行审核后予以最终认定。
第十七条 企业在日常监督、专项监督和年度评价事情中，应当充分发挥内部控制评价事情组的作用。内部控制评价事情组应当凭据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行开端认定，并按其影响水平分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重水平和经济结果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业凭据上述要求自行确定。
第十八条 企业内部控制评价事情组应当建立评价质量交叉复核制度，评价事情组卖力人应当对评价事情稿本进行严格审核，并对所认定的评价结果签字确认后，提交企业内部控制评价部分。
第十九条 企业内部控制评价部分应当体例内部控制缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发明的内部控制缺陷及其连续革新情况，对内部控制缺陷及其成因、体现形式和影响水平进行综合剖析和全面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。
企业关于认定的重大缺陷，应当实时接纳应对战略，切实将危害控制在可蒙受度之内，并追究有关部分或相关人员的责任。
第二十条 企业应当凭据《企业内部控制基本规范》、应用指引和本指引，设计内部控制评价报告的种类、花样和内容，明确内部控制评价报告体例程序和要求，凭据划定的权限报经批准后对外报出。
第二十一条 内部控制评价报告应当划分内部情况、危害评估、控制运动、信息与相同、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价历程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。
第二十二条 内部控制评价报告至少应当披露下列内容：
（一）董事会对内部控制报告真实性的声明。
（二）内部控制评价事情的总体情况。
（三）内部控制评价的依据。
（四）内部控制评价的规模。
（五）内部控制评价的程序和要领。
（六）内部控制缺陷及其认定情况。
（七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟接纳的整改步伐。
（八）内部控制有效性的结论。
第二十三条 企业应当凭据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价事情稿本和内部控制缺陷汇总表等资料，凭据划定的程序和要求，实时体例内部控制评价报告。
第二十四条 内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部分。
企业内部控制评价部分应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间是否爆发影响内部控制有效性的因素，并凭据其性质和影响水平对评价结论进行相应调解。
第二十五条 企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。
第二十六条 企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日。
内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。
第二十七条 企业应当建立内部控制评价事情档案治理制度。内部控制评价的有关文件资料、事情稿本和证明质料等应当妥善保管。
第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确事情要求，包管执业质量，凭据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条 本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。凭据本指引的要求，在实施审计事情的基础上对内部控制的有效性宣布审计意见，是注册会计师的责任。
第四条 注册会计师执行内部控制审计事情，应当获取充分、适当的证据，为宣布内部控制审计意见提供合理包管。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性宣布审计意见，并对内部控制审计历程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：
（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性宣布的意见。
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制危害的评估结果。
第六条 注册会计师应当恰外地计划内部控制审计事情，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条 在计划审计事情时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计事情的影响：
（一）与企业相关的危害。
（二）相关执规律则和行业概况。
（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
（四）企业内部控制最近爆发变革的水平。
（五）与企业相同过的内部控制缺陷。
（六）重要性、危害等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。
（七）对内部控制有效性的开端判断。
（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和规模。
第八条 注册会计师应当以危害评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。
内部控制的特定领域保存重大缺陷的危害越高，给予该领域的审计关注就越多。
第九条 注册会计师应当对企业内部控制自我评价事情进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的事情以及可利用的水平，相应减少可能本应由注册会计师执行的事情。
注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的事情，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。
与某项控制相关的危害越高，可利用水平就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。
注册会计师应当对宣布的审计意见独立担卖力任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的事情而减轻。
第十条 注册会计师应当凭据自上而下的要领实施审计事情。自上而下的要领是注册会计师识别危害、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计事情时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。
第十一条 注册会计师测试企业层面控制，应当掌握重要性原则，至少应当关注：
（一）与内部情况相关的控制。
（二）针对董事会、经理层凌驾于控制之上的危害而设计的控制。
（三）企业的危害评估历程。
（四）对内部信息通报和财务报告流程的控制。
（五）对控制有效性的内部监督和自我评价。
第十二条 注册会计师测试业务层面控制，应当掌握重要性原则，结合企业实际、企业内部控制各项应用指引的要求和企业层面控制的测试情况，重点对企业生产经营运动中的重要业务与事项的控制进行测试。
注册会计师应当关注信息系统对内部控制及危害评估的影响。
第十三条 注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时，应当评价内部控制是否足以应对舞弊危害。
第十四条 注册会计师应当测试内部控制设计与运行的有效性。
如果某项控制由拥有须要授权和专业胜任能力的人员凭据划定的程序与要求执行，能够实现控制目标，标明该项控制的设计是有效的。
如果某项控制正在凭据设计运行,执行人员拥有须要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，标明该项控制的运行是有效的。
第十五条 注册会计师应当凭据与内部控制相关的危害，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和规模，获取充分、适当的证据。与内部控制相关的危害越高，注册会计师需要获取的证据应越多。
第十六条 注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用询问适当人员、视察经营运动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等要领。
询问自己并缺乏以提供充分、适当的证据。
第十七条 注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在下列两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据：
（一）尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试。
（二）实施的测试需要涵盖足够长的期间。
第十八条 注册会计师关于内部控制运行偏离设计的情况（即控制偏差），应当确定该偏差对相关危害评估、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。
第十九条 在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和规模时，应当考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况。
第二十条 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响水平分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重水平，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否组成重大缺陷。
第二十一条 在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否组成重大缺陷时，注册会计师应当评价赔偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的赔偿性控制应当具有同样的效果。
第二十二条 标明内部控制可能保存重大缺陷的迹象，主要包括：
（一）注册会计师发明董事、监事和高级治理人员舞弊。
（二）企业更正已经宣布的财务报表。
（三）注册会计师发明当期财务报表保存重大错报，而内部控制在运行历程中未能发明该错报。
（四）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
第二十三条 注册会计师完成审计事情后，应当取得经企业签署的书面声明。书面声明应当包括下列内容：
（一）企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制卖力。
（二）企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时接纳的标准以及得出的结论。
（三）企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础。
（四）企业已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷。
（五）企业关于注册会计师在以前年度审计中识别的重大缺陷和重要缺陷，是否已经接纳步伐予以解决。
（六）企业在内部控制自我评价基准日后，内部控制是否爆发重大变革，或者保存对内部控制具有重要影响的其他因素。
第二十四条 企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计规模受到限制，解除业务约定或出具无法体现意见的内部控制审计报告。
第二十五条 注册会计师应当与企业相同审计历程中识别的所有控制缺陷。关于其中的重大缺陷和重要缺陷，应当以书面形式与董事会和经理层相同。
注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层相同。
书面相同应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。
第二十六条 注册会计师应当对获取的证据进行评价，形成对内部控制有效性的意见。
第二十七条 注册会计师在完成内部控制审计事情后，应当出具内部控制审计报告。标准内部控制审计报告应当包括下列要素：
（一）题目。
（二）收件人。
（三）引言段。
（四）企业对内部控制的责任段。
（五）注册会计师的责任段。
（六）内部控制固有局限性的说明段。
（七）财务报告内部控制审计意见段。
（八）非财务报告内部控制重大缺陷描述段。
（九）注册会计师的签名和盖章。
（十）会计师事务所的名称、地点及盖章。
（十一）报告日期。
第二十八条 切合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保存意见的内部控制审计报告：
（一）企业凭据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面坚持了有效的内部控制。
（二）注册会计师已经凭据《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计事情，在审计历程中未受到限制。
第二十九条 注册会计师认为财务报告内部控制虽不保存重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增增强调事项段予以说明。
注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制宣布的审计意见。
第三十条 注册会计师认为财务报告内部控制保存一项或多项重大缺陷的，除非审计规模受到限制，应当对财务报告内部控制宣布否定意见。
注册会计师出具否定意见的内部控制审计报告，还应当包括下列内容：
（一）重大缺陷的界说。
（二）重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响水平。
第三十一条 注册会计师审计规模受到限制的，应当解除业务约定或出具无法体现意见的内部控制审计报告，并就审计规模受到限制的情况，以书面形式与董事会进行相同。
注册会计师在出具无法体现意见的内部控制审计报告时，应当在内部控制审计报告中指明审计规模受到限制，无法对内部控制的有效性宣布意见。
注册会计师在已执行的有限程序中发明财务报告内部控制保存重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明。
第三十二条 注册会计师对在审计历程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，应当区别具体情况予以处理：
（一）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行相同，提醒企业加以革新，但无需在内部控制审计报告中说明。
（二）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层相同，提醒企业加以革新，但无需在内部控制审计报告中说明。
（三）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层相同，提醒企业加以革新；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响水平进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关危害。
第三十三条 在企业内部控制自我评价基准日并不保存、但在该基准日之后至审计报告日之前（以下简称期后期间）内部控制可能爆发变革，或泛起其他可能对内部控制爆发重要影响的因素。注册会计师应当询问是否保存这类变革或影响因素，并获取企业关于这些情况的书面声明。
注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制宣布否定意见。
注册会计师不可确按期后事项对内部控制有效性的影响水平的，应当出具无法体现意见的内部控制审计报告。
第三十四条 注册会计师应当凭据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计事情稿本》的划定，体例内部控制审计事情稿本，完整纪录审计事情情况。
第三十五条 注册会计师应当在审计事情稿本中纪录下列内容：
（一）内部控制审计计划及重大修改情况。
（二）相关危害评估和选择拟测试的内部控制的主要历程及结果。
（三）测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果。
（四）对识别的控制缺陷的评价。
（五）形成的审计结论和意见。
（六）其他重要事项。
××股份有限公司全体股东：
凭据《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年×月×日的财务报告内部控制的有效性。
凭据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的划定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计事情的基础上，对财务报告内部控制的有效性宣布审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，保存不可避免和发明错报的可能性。别的，由于情况的变革可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的水平降低，凭据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定危害。
四、财务报告内部控制审计意见
我们认为，××公司凭据《企业内部控制基本规范》和相关划定在所有重大方面坚持了有效的财务报告内部控制。
五、非财务报告内部控制的重大缺陷
在内部控制审计历程中，我们注意到××公司的非财务报告内部控制保存重大缺陷[描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响水平]。由于保存上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关危害。需要指出的是，我们并差池××公司的非财务报告内部控制宣布意见或提供包管。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性宣布的审计意见。
××会计师事务所 中国注册会计师：×××（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国××市 ××年×月×日
××股份有限公司全体股东：
凭据《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年×月×日的财务报告内部控制的有效性。
[“一、企业对内部控制的责任”至“五、非财务报告内部控制的重大缺陷”拜见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
六、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，（描述强调事项的性质及其对内部控制的重大影响）。本段内容不影响已对财务报告内部控制宣布的审计意见。
××会计师事务所 中国注册会计师：×××（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国××市 ××年×月×日
3.否定意见内部控制审计报告
××股份有限公司全体股东：
凭据《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年×月×日的财务报告内部控制的有效性。
[“一、企业对内部控制的责任”至“三、内部控制的固有局限性”拜见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
四、导致否定意见的事项
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
[指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响水平。]
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理包管，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功效。
五、财务报告内部控制审计意见
我们认为，由于保存上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，××公司未能凭据《企业内部控制基本规范》和相关划定在所有重大方面坚持有效的财务报告内部控制。
六、非财务报告内部控制的重大缺陷
[拜见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
××会计师事务所 中国注册会计师：×××（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国××市 ××年×月×日
××股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对××股份有限公司（以下简称××公司）××年×月×日的财务报告内部控制进行审计。
[删除注册会计师的责任段，“一、企业对内部控制的责任”和“二、内部控制的固有局限性”拜见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
[描述审计规模受到限制的具体情况。]
四、财务报告内部控制审计意见
由于审计规模受到上述限制，我们未能实施须要的审计程序以获取宣布意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性宣布意见。
五、识别的财务报告内部控制重大缺陷（如在审计规模受到限制前，执行有限程序未能识别出重大缺陷，则应删除本段）
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
尽管我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性宣布意见，但在我们实施的有限程序的历程中，发明了以下重大缺陷：
[指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响水平。]
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理包管，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功效。
六、非财务报告内部控制的重大缺陷
[拜见标准内部控制审计报告相关段落表述。]
××会计师事务所 中国注册会计师：×××（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国××市 ××年×月×日